基于财务报告舞弊揭示的存货项目审计研究

【摘要】近些年来,企业财务报告舞弊问题在世界范围内受到了广泛关注,国内外接连发生的多起财务舞弊大案,不仅极大地冲击了西方社会引以为傲的市场经济的基石,也给中国这个新兴资本市场的健康发展造成了极大的阻碍。在众多财务舞弊案中,存货是一个出现频率很高的项目。众所周知,存货是资产负债表的主要项目,也是营运资金的重要组成部分,存货的种类繁多、形式多样且流动性强,准则中对其计价方法的规定也有很大的选择性,基于以上特点,存货项目极容易成为企业进行财务舞弊的工具。审计作为防范财务报告舞弊的最后一道防线,对控制财务报告舞弊的发生与蔓延起着重要作用。但我们可以看到,在诸多财务舞弊案例中,注册会计师均未能有效识别存货舞弊并控制其审计风险,最终导致审计失败。初步分析其原因,应该是以下两个方面：首先,存货与企业的业务流程紧密关联,舞弊企业利用存货造假往往会涉及到整个业务循环,这种“一条龙”的舞弊手法导致注册会计师难以发现存货舞弊的事实；其次,对不同行业而言,其存货的内涵和特征有着很大的区别,相应地,存货舞弊的方式也各不一样,注册会计师往往难以准确把握其审计风险。这些都使得存货项目成为注册会计师进行财务报表审计的重点和难点。基于上述原因,本文对注册会计师如何有效地进行存货项目的审计从而揭示财务报告舞弊这一具有现实意义的问题进行了比较深入的探索,指出注册会计师应首先从财务报表层次识别存货舞弊风险,进而针对不同行业存货的特征采取适当的审计措施,从而有效地防范企业存货舞弊。最后,对注册会计师在应对存货舞弊风险过程中应特别注意的事项以及关键点进行了归纳。
【作者】何真；
【导师】叶雪芳；
【作者基本信息】浙江工商大学，会计（专业学位），2014，硕士
【关键词】财务报告舞弊；舞弊揭示；存货审计；

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